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作者：《世界税制现状与趋势》课题组编著

出版时间：年4月

定价：85.00元

编辑荐书

★本书由国家税务总局《世界税制现状与趋势》课题组编著

★全面反映世界税制的整体状况和主要变化特征

★紧扣我国税制改革内容，跟踪世界各国重点税种和税收征管的发展状况

内容简介

本书以权威性资料为依据，充分吸纳国内外税制研究的最新理论成果，全面、系统、概要地介绍了年世界税制的发展现状，并对世界税制的未来发展趋势作了初步的展望。全书从内容上注重分析税收法律政策精神，以及税制设计的难点和重点问题，对我国税制改革的发展与完善具有一定的理论借鉴意义。

目录选编

第一章　世界税制发展概况

第一节税收收入总体水平变化

一、发达国家税收收入总体水平

二、发展中国家税收收入总体水平

三、发达国家与发展中国家税收收入总体水平比较

第二节宏观税负变化

一、发达国家宏观税负

二、发展中国家宏观税负

三、发达国家与发展中国家宏观税负比较

第三节税收收入占财政收入的比重

一、发达国家税收收入占财政收入的比重

二、发展中国家税收收入占财政收入的比重

三、发达国家与发展中国家税收收入占财政收入的比重比较

第四节税制结构变化

一、发达国家税制结构的历史演进

二、发达国家现代税制结构

三、发展中国家税制结构

四、基本结论

第五节税收法律制度变化

一、税收法律体系基本模式

二、税收立法权

第二章个人所得税

第一节概况　

第二节征税模式　

第三节税基

第四节税率与课税单位

第五节税收优惠

第六节税收征管

第七节若干特殊政策

第八节发展趋势

附录

第三章公司所得税

第一节公司所得税概况

第二节公司所得税税基

第三节公司所得税税率

第四节公司所得税的若干特殊问题

第五节公司所得税改革和发展

参考文献

第四章　增值税

第一节税制要素

第二节建筑业和房地产增值税

第三节OECD《国际增值税／货物和劳务税指南（草案）》

第四节增值税征收管理

第五节增值税的发展趋势

第五章特别消费税

第六章社会保障税

第七章房地产税

第八章遗产赠与税

第九章资源和环境税

第十章税收征管

第十一章G2O国际税改与全球税收合作

精彩书摘发达国家与发展中国家税收收入总体水平比较

（一）发达国家与发展中国家税收收入总体水平变化的共同点

1.都经历了从下降到回升的过程。发达国家税收收入平均值由年的.2百万美元下降至年的.9百万美元，再回升至年的.4百万美元；发展中国家税收收入平均值由年的.4百万美元下降至年的.5百万美元，再回升至年的.5百万美元。

2.税收收入在回升的过程中逐渐趋于平稳。发达国家税收收入平均值，年比上年增长4.4个百分点，年比上年增长9.4个百分点，年比上年仅增长0.27个百分点；发展中国家税收收入平均值，年比上年增长24.4个百分点，年比上年增长21.8个百分点，年比上年仅下降0.13个百分点。

（二）发达国家与发展中国家税收收入总体水平变化的不同点

1.发达国家税收收入规模比较高，发展中国家税收收入规模比较低。—年，发达国家税收收入平均值分别是.2百万美元、.9百万美元、.7百万美元、.8百万美元、.4百万美元；发展中国家税收收入平均值分别是.4百万美元、.5百万美元、.3百万美元、.5百万美元、.5百万美元。—年，发达国家税收收入平均值分别是发展中国家的5.4倍、6.46倍、5.42倍、4.87倍、4.89倍。

2.发达国家税收收入波动幅度小，发展中国家波动幅度大。发达国家税收收入平均值，最高值比最低值高出14.54个百分点；而发展中国家税收收入平均值，最高值比最低值高出51.52个百分点，两者相差36.98个百分点。

发达国家与发展中国家宏观税负比较

近几年，发达国家与发展中国家的宏观税负变化既有共同点，也有不同点。

（一）发达国家与发展中国家宏观税负的共同点

1.都经历了宏观税负从下降到回升的过程。发达国家不含社会保障税的宏观税负由年的25.87％下降至年的25.09％，再于年回升至25.76％；含社会保障税的宏观税负由年的36.83％下降至年的36.11％，再于年回升至36.93％。发展中国家不社会保障保税的宏观税负由年的21.68％下降至年的19.80％，再于年回升至20.41％；含社会保障税的宏观税负由年的27.70％下降至年的25.99％，再于年回升至26.71％。

2.宏观税负波动的区间都在2％以内，振幅不大。发达国家不含社会保障税的宏观税负由最高点降到最低点，相差0.78个百分点；含社会保障税的宏观税负由最低点回升到最高点，相差0.82个百分点。发展中国家不含社会保障税的宏观税负由最高点降到最低点，相差1.88个百分点；含社会保障税的宏观税负由最高点降到最低点，相差1.71个百分点。

3.宏观税负变动不大，基本稳定。发达国家不含社会保障税的宏观税负稳定在25.09％～25.87％之间；含社会保障税的宏观税负稳定在36.11％～36.93％之间，相差不到1个百分点。发展中国家不含社会保障税的宏观税负稳定在19.80％～21.68％之间；含社会保障税的宏观税负稳定在25.99％～27.70％之间，相差不到2个百分点。

4.宏观税负变化呈现共同上升趋势。—年，发达国家不含社会保障税的宏观税负由25.09％上升至25.76％，含社会保障税的宏观税负由36.11％上升至36.93％。发展中国家不含社会保障税的宏观税负由19.83％上升至20.41％，含社会保障税的宏观税负由25.99％上升至26.71％。无论发达国家，还是发展中国家的宏观税负，在年止跌回升。根据世界经济发展现状，未来有望继续保持宏观税负稳中有进，逐渐上升的趋势。

（二）发达国家与发展中国家的宏观税负变化的不同点

1.发达国家宏观税负比较高，发展中国家宏观税负比较低。近几年来，发达国家不含社会保障税的宏观税负最高为25.87％，含社会保障税的宏观税负最高为36.93％。发展中国家不含社会保障税的宏观税负最高为21.68％，含社会保障税的宏观税负最高为27.70％。发达国家不含社会保障税的宏观税负高于发展中国家不含社会保障税的宏观税负4.19个百分点，发达国家含社会保障税的宏观税负高于发展中国家含社会保障税的宏观税负9.23个百分点。

2.发达国家宏观税负波动小，发展中国家宏观税负波动大。发达国家不含社会保障税的宏观税负波动幅度为0.78个百分点，而发展中国家不含社会保障税的宏观税负波动幅度为1.88个百分点，两者相差1.1个百分点。发达国家含社会保障税的宏观税负波动幅度为0.82个百分点，而发展中国家含社会保障税的宏观税负波动幅度为1.71个百分点，两者相差0.89个百分点。说明发达国家抵御经济风险的能力强。

3.发达国家宏观税负中社会保障税比重大，发展中国家宏观税负中社会保障税比重小。发达国家不含社会保障税与含社会保障税的宏观税负相差10.9～11.17个百分点。发展中国家不含社会保障税与含社会保障税的宏观税负相差6.02～6.3个百分点。比较指标说明，发达国家社会保障税在宏观税负中占比高于10％，发展中国家社会保障税在宏观税负中占比为6％左右，发达国家能够提供的社会保障资金多，社会保障能力比较强，发展中国家能够提供的社会保障资金少，社会保障能力比较弱。

4.发达国家宏观税负回升快，发展中国家宏观税负回升慢。—年，发达国家不含社会保障税的宏观税负上升了0.67个百分点，含社会保障税的宏观税负上升了0.82个百分点。发展中国家不含社会保障税的宏观税负上升了0.58个百分点，含社会保障税的宏观税负上升了0.72个百分点。比较指标说明，发达国家经济实力强，经济复苏比发展中国家要快。

发达国家与发展中国家税收收入占财政收入的比重比较

近几年，发达国家与发展中国家的税收收入占财政收入的比重变化既有共同点，也有不同点。

（一）发达国家与发展中国家税收收入占财政收入的比重变化的共同点

1.受年金融危机影响，年都出现了下降。发达国家不含社会保障税的税收收入占财政收入的比重由62.53％下降至61.17％，含社会保障税的税收收入占财政收入的比重由86.63％下降至86.10％。发展中国家不含社会保障税的税收收入占财政收入的比重由67.38％下降至62.79％，含社会保障税的税收收入占财政收入的比重由84.51％下降至80.47％。

2.—年，无论发达国家，还是发展中国家，不含社会保障税税收收入占财政收入的比重平均值都在60％以上，含社会保障税税收收入占财政收入的比重平均值都在80％以上。

3.无论发达国家，还是发展中国家，国与国之间税收收入占财政收入的比重差异都较大。年，在33个发达国家中，不含社会保障税税收收入占财政收入的比重，除瑞士没有数据之外，日本（36.35％）、斯洛伐克46.15％）、斯洛文尼亚（46.92％）、荷兰（48.66％）、捷克（48.98％）等5个国家低于50％；丹麦（84.83％）、澳大利亚（80.13％）、新加坡（77.71％）、冰岛（75.60％）、瑞典（71.74％）等5个国家高于70％。含社会保障税税收收入占财政收入的比重，除澳大利亚、瑞士及新加坡没有数据之外，日本（63.24％）、新西兰（66.26％）、韩国（72.76％）、挪威（74.18％）等4个国家低于80％；比利时（92.73％）、意大利（92.27％）、卢森堡（91.81％）、西班牙（91.78％）、奥地利（90.76％）、法国（90.14％）等6个国家高于90％。

年，在25个发展中国家中，不含社会保障税税收收入占财政收入的比重，阿塞拜疆（31.12％）、立陶宛（48.84％）低于50％；格鲁吉亚（88.24％）、智利（85.88％）、泰国（81.46％）等3个国家高于80％。含社会保障税税收收入占财政收入的比重，除埃及、格鲁吉亚无数据之外，阿塞拜疆（37.79％）、俄罗斯（68.99％）低于70％；智利（91.71％）、阿尔巴尼亚（91.00％）、哥斯达黎加（90.61％）等3个国家高于90％。

（二）发达国家与发展中国家的税收收入占财政收入的比重变化的不同点

1.发达国家税收收入占财政收入的比重基本上呈现持续下降趋势，而发展中国家明显呈现先下降后上升的趋势。发达国家不含社会保障税税收收入占财政收入的比重从62.53％逐渐下降至60.65％，含社会保障税税收收入占财政收入的比重从86.63％逐渐下降至84.20％。发展中国家不含社会保障税税收收入占财政收入的比重从67.38％下降至62.79％，然后回升至64.24％；含社会保障税税收收入占财政收入的比重从84.51％下降至80.47％，然后回升至81.70％。

2.发达国家税收收入占财政收入的比重波动幅度小，发展中国家波动幅度大。—年，发达国家不含社会保障税税收收入占财政收入的比重波动幅度为1.88个百分点，发展中国家不含社会保障税税收收入占财政收入的比重波动幅度为3.14个百分点，两者相差1.26个百分点。发达国家含社会保障税的税收收入占财政收入的比重波动幅度为2.43个百分点，发展中国家含社会保障税的税收收入占财政收入的比重波动幅度为2.81个百分点，两者相差0.38个百分点。

3.发达国家含社会保障税税收收入占财政收入的比重相对较高，而不含社会保障税税收收入占财政收入的比重较低。—年发达国家含社会保障税税收收入占财政收入的比重平均值分别为86.63％、86.10％、84.42％、83.95％、84.20％，都高于发展中国家同期平均值84.51％、80.47％、81.19％、81.64％、81.70％。—年发达国家不含社会保障税税收收入占财政收入的比重平均值分别为62.53％、61.17％、60.75％、60.78％、60.65％，都低于发展中国家同期平均值67.38％、62.79％、63.44％、64.46％、64.24％。比较指标说明，发达国家社会保障税占财政收入的比重高，而发展中国家社会保障税占财政收入的比重低。

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